Стр. 1

Акатриний В.С.
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЕДИНОГО МЕХАНИЗМА ТАМОЖЕННОГО И НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ  В УСЛОВИЯХ ЦИФРОВИЗАЦИИ ЭКОНОМИКИ

УДК 339.543/336.2

В.С. Акатриний, студент 4 курса факультета таможенного дела Российской таможенной академии

e-mail: v.akatrinij@customs-academy.ru

Научный руководитель – Т.В. Воронченко, профессор кафедры таможенных доходов и тарифного регулирования, доктор экономических наук, профессор

e-mail: t.voronchenko@customs-academy.ru

Аннотация. В статье рассмотрены направления модернизации единого механизма таможенного и налогового администрирования Российской Федерации в условиях применения современных информационных технологий и кризисного развития мировой и российской экономики.

Ключевые слова: единый механизм таможенного и налогового администрирования, таможенные платежи, доходы федерального бюджета, ФТС России, ФНС России, межведомственное взаимодействие, цифровизация, информатизация, экономическая безопасность.

Одной из ключевых характеристик успешного развития любого государства в условиях глобализации и цифровой трансформации является экономическая безопасность. Уровень ее обеспечения позволяет определить, способна ли страна поддерживать комфортные условия жизнедеятельности населения, обеспечить эффективное управление, а также реализовывать и защищать национальные интересы государства на международном уровне.

Условно экономическую безопасность можно разделить на внешнюю и внутреннюю. Первая отражает состояние государства, при котором обеспечена его достаточная защищенность от иностранного давления, вторая – степень устойчивости экономики, общества и государства в целом к представляющим угрозу явлениям, происходящим внутри страны. Экономическая безопасность важный элемент национальной безопасности.

Основополагающим правовым актом, определяющим ключевые аспекты в сфере экономической безопасности, является Указ Президента Российской Федерации (далее – РФ) от 13 мая 2017 год № 208 «О стратегии экономической безопасности Российской Федерации на период до 2030 года» (далее – Стратегия ЭБ РФ – 2030»), согласно которому «экономическая безопасность» – это состояние защищенности национальной экономики от внешних и внутренних угроз, при котором обеспечиваются экономический суверенитет страны, единство ее экономического пространства, условия для реализации стратегических национальных приоритетов РФ» [1].

Таким образом, одним из ключевых индикаторов экономической безопасности выступает состояние экономического суверенитета страны. Его финансово-экономическое содержание находит свое отражение в государственном бюджете – финансовом плане доходов и расходов страны на определенный период, который призван служить гарантом финансовой самостоятельности и экономической независимости государства.

Показатели доходов государственного бюджета России за 2018-2021 гг. представлены на рис. 1 [2].

Рис. 1. Структура доходов федерального бюджета за 2018-2021 гг.  (в %)

Основными администраторами доходов федерального бюджета Российской Федерации являются Федеральная таможенная служба (далее – ФТС России) и Федеральная налоговая служба (далее – ФНС России).

В этой связи в ежегодном Послании Федеральному Собранию от 05.12.2015г. Президент Российской Федерации поставил задачу создания единого механизма администрирования таможенных, налоговых и иных фискальных платежей и ведения активной работы по его внедрению и модернизации [3].

Основополагающим нормативно-правовым актом, регламентирующим взаимодействие таможенных и налоговых органов, является Соглашение о сотрудничестве Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы от 21 января 2010 года № 01-69/1/ММ-27-2/1@ (далее – Соглашение-2010), в котором, с учетом нацеленности государства на цифровизацию экономики, особое внимание уделено информационной составляющей взаимодействия [4].

С учетом первостепенной важности решения задач цифровизации в Соглашении-2010 отмечено, что плановый и оперативный информационный обмен между двумя сторонами осуществляется безвозмездно на всех уровнях взаимодействия: федеральном, региональном и территориальном.

Основные формы и способы взаимодействия таможенных и налоговых органов в рамках единого механизма установлены п.2 ст. 222 Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 03.08.2018 года № 289-ФЗ  (далее – ФЗ–289) и представлены на рис. 2 [5].

Рис. 2. Формы взаимодействия таможенных и налоговых органов

В целях дальнейшего решения поставленных задач взаимодействия в настоящее время ФТС России и ФНС России успешно осуществляют реализацию многих совместных программ, к которым, в частности, относятся:

1. Система межведомственного электронного взаимодействия (далее – СМЭВ) как элемент механизма «единого окна». Она позволяет осуществлять оперативный обмен информацией. При проведении таможенного контроля у ФТС России нет необходимости запрашивать сведения и разрешительные документы от ФНС России. Сведения, предоставляемые в рамках такого информационного обмена, представлены в табл. 1 [4].

Таблица 1

Информация, предоставляемая ФТС России и ФНС России, в рамках единого механизма взаимодействия

ФТС России	ФНС России
1.Данные таможенных деклараций и банковских документов	1. Данные реестров налоговых органов
2. Сведения о «фирмах-однодневках»	2. Сведения о нарушителях налогового законодательства
3. Сведения о проводимых таможенных проверках и их результатах	3. Сведения о проводимых налоговых проверках и их результатах



2. Совместное проведение проверочных и скоординированных контрольных мероприятий (далее – СКМ), главная цель которых – выявление таможенным органом признаков нарушения в сфере таможенного дела, влекущие за собой изменение величины налоговых обязательств налогоплательщика, и, соответственно, выявление налоговым органом правонарушений в сфере законодательства о налогах и сборах, влекущее за собой нарушение в сфере таможенного дела. Основные показатели СКМ за 2016-2021 гг. представлены в табл. 2 [6].

Таблица 2

Показатели СКМ ФТС России и ФНС России за период 2016-2021 гг.

Показатель	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Количество проведенных СКМ	274	324	208	187	84	118
Доначислено платежей, пеней и штрафов в результате проведенных проверочных мероприятий, млрд руб.	0,5	0,5	1,6	4,4	2,4	1,3
Взыскано платежей, пеней и штрафов в результате проведенных проверочных мероприятий, млрд руб.	0,2	0,2	0,6	4,2	0,2	0,8
Возбуждено административных дел по результатам проверочных мероприятий	219	222	200	496	197	579
Возбуждено уголовных дел по результатам проверочных мероприятий	24	28	20	20	16	20



Оценивая данные, представленные в табл. 2, можно отметить, что значения показателей эффективности проведения СКМ отличаются нестабильностью. Также наблюдается несоответствие соотношения числа СКМ и сумм взысканных и доначисленных платежей, пеней и штрафов. Результаты проведенных СКМ за период 2016-2021 гг. приведены на рис. 3.

Рис. 3. Результаты проведенных СКМ за период 2016-2021 гг.

3. Механизм прослеживаемости и сквозного контроля товаров, функционирование которого направлено на создание условий, исключающих использование разных схем уклонения от уплаты таможенных и налоговых платежей, подтверждение законности таких операций, а также обеспечение контроля за операциями, связанными с оборотом и перемещением товаров. Такой механизм реализуется путем маркировки товаров соответствующими средствами идентификации товаров. Основные этапы внедрения маркировки товаров представлены в табл. 3 [7].

Таблица 3

Перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации и сроки введения процедуры

Сигареты и папиросы	1 марта 2019 г.
Духи и туалетная вода	1 декабря 2019 г.
Шины и покрышки пневматические резиновые новые	1 декабря 2019 г.
Предметы одежды, включая рабочую одежду, изготовленные из натуральной или композиционной кожи	1 декабря 2019 г.
Блузки, блузы и блузоны трикотажные машинного или ручного вязания, женские или для девочек/мужские или для мальчиков	1 декабря 2019 г.
Обувные товары	1 июля 2019 г.
Фотокамеры (кроме кинокамер), фотовспышки и лампы-вспышки	1 декабря 2019 г.
Лекарственные средства	1 июля 2020 г.
Ювелирные изделия	1 января 2021 г.
Молочная продукция со сроком хранения более/до 40 суток, за исключением сыров, мороженого и прочих видов пищевого льда, не содержащих или содержащих какао	1 сентября 2021 г.
Велосипеды (в том числе с установленным вспомогательным двигателем и трехколесные) и велосипедные рамы	1 марта 2022 г.
Упакованная вода (воды минеральные природные упакованные)	1 декабря 2021 г.



Разносторонность программ, реализуемых ФТС России и ФНС России, обеспечивает полноту и своевременность перечисления денежных средств в федеральный бюджет страны, сокращение числа правонарушений в сфере налогового, валютного и таможенного законодательства, а также способствует поддержанию должного уровня экономического суверенитета страны.

В условиях глобализации мировой экономики и ее цифровой трансформации особую актуальность приобретают вопросы поддержания и обеспечения должного уровня экономической безопасности государства. Активно содействовать данному процессу и оказывать положительное влияние на него призвано создание единого механизма таможенного и налогового администрирования доходов федерального бюджета и его модернизация в целях осуществления межведомственного взаимодействия таможенных и налоговых органов Российской Федерации. Использование современных технологий и информатизация осуществляемых процессов способны увеличить скорость и эффективность оказания государственных услуг и исполнения контрольно-надзорных функций указанных ведомств [8].

В качестве основных направлений модернизации механизма взаимодействия ФТС России и ФНС России необходимо выделить:

1. Методологическое сотрудничество.

2. Информационное взаимодействие.

3. Создание единой информационно-технической базы.

4. Осуществление совместного таможенного и налогового контроля.

Методологическое сотрудничество нацелено на создание и развитие нормативно-правовой основы совместно реализуемых мероприятий, примером которого можно назвать представленное и анализируемое выше Соглашение – 2010. С даты его подписания прошло двенадцать лет и в системе таможенного и налогового администрирования многое изменилось в связи с созданием ЕАЭС, цифровизацией технологических и административных процессов, упразднением ряда нормативно-правовых документов и перехода взаимодействия ведомств на новый качественный уровень развития. Последствия произошедших перемен должны найти отражение в новой редакции Соглашения, и особое внимание должно быть уделено процессам цифровизации, произошедшим в работе ведомств в последние годы.

Второе направление модернизации предусматривает развитие информационного взаимодействия в рамках цифровой трансформации экономики. В настоящее время таможенные и налоговые органы активно используют СМЭВ, посредством которой осуществляется обмен информацией, однако в условиях непрерывного информационного развития этого становится недостаточно. Углубление информационного взаимодействия может быть осуществлено посредством создания единого аналитического центра баз данных ФТС России и ФНС России [9].

Создание единой информационно-технической базы взаимодействия таможенных и налоговых органов предполагает создание электронного досье в формате общей базы данных, в которой будут собраны сведения обо всех участниках ВЭД и их контрагентах. Это позволит ФТС России и ФНС России ранжировать всех взаимосвязанных лиц по категориям уровня риска на основе совместно проведенного анализа их законопослушности и добросовестности. Подобное решение окажет непосредственное положительное влияние на суммы доходов, поступающих в федеральный бюджет страны и, опосредованно, на состояние экономической безопасности государства: чем обширнее государственный контроль, тем меньше возможности у недобросовестных участников ВЭД нарушить законодательство.

Четвертое направление модернизации механизма взаимодействия таможенных и налоговых органов – совершенствование технологии проведения совместного таможенного и налогового контроля, эффективность которого находится в прямой зависимости от выполнения первых трех направлений. В целях оптимизации проводимых СКМ ФТС России и ФНС России необходимо разработать согласованные профили рисков, используя для этого информацию единого аналитического центра баз данных. Создание интегрированной автоматизированной системы управления рисками позволит минимизировать риски несоблюдения валютного, налогового и таможенного законодательства.

Таким образом, исследование состояние взаимодействия таможенных и налоговых органов, а также направлений модернизации единого механизма таможенного и налогового администрирования Российской Федерации в условиях применения современных информационных технологий показывает, что цифровая трансформация мировой системы требует модернизации не только технологий и оборудования, используемых ФТС России и ФНС России в своей работе, но и внедрения усовершенствованных бизнес-моделей, а также организационных инструментов единого механизма таможенного и налогового администрирования. Все это позволит предотвратить нарушения валютного, налогового и таможенного законодательства, обеспечит полноту и своевременность перечисления денежных средств в федеральный бюджет Российской Федерации и, как следствие, укрепит экономическую безопасность государства.

Дальнейшее совершенствование единого механизма администрирования таможенных и налоговых платежей в Российской Федерации является перспективной точкой роста национальной экономики и обеспечения экономической безопасности государства.

Использованные источники

1. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 23.05.2020 года № 1388-р «Об утверждении Стратегии развития таможенной службы Российской Федерации до 2030 года» [Электронный ресурс] // СПС «Гарант». URL.: https://www.garant.ru/files/9/3/1376639/strategiya-razvitiya-tamozhennoy-sluzhby-rf.pdf.
2. Ежегодная информация об исполнении федерального бюджета // Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации. URL: https://minfin.gov.ru/ru/statistics/fedbud/.
3. Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию от 03.12.2015 года «Послание Президента Российской Федерации» [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_189898/.
4. Соглашение от 21 января 2010 года № 01-69/1/ММ-27-2/1@ «О сотрудничестве Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы» [Электронный ресурс] // Таможенные документы «Альта-Софт». URL: https://www.alta.ru/tamdoc/10bn0011/.
5. Федеральный закон Российской Федерации от 03.08.2018 года № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_304093/.
6. Информация о результатах взаимодействия подразделений таможенного контроля после выпуска товаров с налоговыми органами и результатах скоординированных контрольных мероприятий // Официальный сайт Федеральной таможенной службы России. URL: https://customs.gov.ru/folder/151278/document/170772.
7. Официальный сайт Национальной системы цифровой маркировки Честный ЗНАК. [Электронный ресурс]. URL: https://честныйзнак.рф/.
8. Жеребен Е.В., Липатова Н.Г. Взаимодействие таможенных и налоговых органов при таможенном контроле после выпуска товаров в целях обеспечения экономической безопасности государства // Сборник материалов международной научно-практической конференции «Таможенные чтения – 2019. Наука и образование в условиях становления инновационной экономики» Том 1. Санкт-Петербург, 2019.  С. 166-173.
9. Жеребен, Е.В. Технологическая схема информационного взаимодействия таможенных и налоговых органов при проведении таможенного контроля после выпуска товаров // Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. 2021. Т. 2. № 1(47). С. 71-78.